Como funciona
O que é o IR35 (off-payroll working)
O IR35 — oficialmente as regras de *off-payroll working* — é o teste do HMRC para saber se um contractor que trabalha pela própria limited company é, na prática, um empregado do cliente. Se a relação parece emprego, o contrato está "dentro do IR35" (*inside*) e a renda é tributada como salário (Income Tax + National Insurance via PAYE). Se é uma relação genuína entre empresas, está "fora do IR35" (*outside*) e o contractor pode se pagar com salário baixo mais dividendos.
Desde abril de 2021, para clientes médios e grandes do setor privado (e todo o setor público), é o cliente — não você — quem determina o status e deve emitir um Status Determination Statement. Só quando o cliente final é uma empresa pequena a decisão continua com a sua empresa. A ferramenta gratuita CEST do HMRC dá uma determinação que o próprio HMRC promete respeitar se as respostas forem corretas.
Três testes dominam: substituição (você pode mandar outra pessoa qualificada no seu lugar?), controle (o cliente dita como, quando e onde, ou só o resultado?) e mutualidade de obrigação (o cliente é obrigado a oferecer trabalho contínuo e você a aceitar?). Para brasileiros chegando ao mercado de TI, engenharia ou financeiro no Reino Unido: não existe equivalente direto ao "PJ" brasileiro — o enquadramento aqui é decidido contrato a contrato, e errar sai caro.
Dentro do IR35 via umbrella: a cadeia completa de descontos em £500/dia
Dentro do IR35 você normalmente é pago por uma umbrella company, que te emprega formalmente e roda o PAYE. O ponto mais mal-entendido: a assignment rate que a agência anuncia *não* é seu salário bruto. Os custos de empregador — employer NI de 15% acima de £96/semana, o apprenticeship levy de 0,5% (renomeado Growth and Skills Levy desde abril de 2026) e a margem da umbrella de ~£25/semana — saem da assignment rate *antes* de o seu bruto ser calculado.
A cadeia semanal completa em £500/dia (£2.500/semana) está na tabela. Em 48 semanas o bruto anual chega a ~£103.455 — acima de £100.000, o que ativa a redução gradual do Personal Allowance e explica por que a retenção dentro do IR35 despenca em diárias altas.
Resultado líquido: cerca de £1.456 por semana — uns 58% da assignment rate. A umbrella não está "levando" 42%: quase toda a diferença é imposto que o HMRC cobraria de qualquer renda de emprego desse tamanho. Compare com um salário CLT-style na calculadora de salário líquido ou converta a diária na calculadora de diária para salário.
| Etapa | Semanal | Anual (48 sem.) |
|---|---|---|
| Assignment rate (£500 × 5 dias) | £2.500,00 | £120.000,00 |
| Margem da umbrella | −£25,00 | −£1.200,00 |
| Employer NI (15% acima de £96/sem.) | −£308,90 | −£14.827,20 |
| Apprenticeship levy (0,5% do bruto) | −£10,78 | −£517,44 |
| Seu salário bruto | £2.155,32 | £103.455,36 |
| Income Tax (PA reduzido a £10.842) | −£614,69 | −£29.505,22 |
| Employee NI (8% / 2%) | −£85,00 | −£4.079,71 |
| Líquido na conta | £1.455,63 | £69.870,43 |
Fora do IR35 via limited company: exemplo com £500/dia
Fora do IR35 a estrutura clássica é salário de diretor de £12.570 (igual ao Personal Allowance, dedutível do Corporation Tax) e o resto do lucro em dividendos, que não pagam National Insurance. Com £500/dia por 48 semanas a empresa fatura £120.000; depois de £4.000 de custos típicos (contador, seguros, software), do salário e de £1.136 de employer NI sobre o salário, o lucro tributável é ~£102.295.
O Corporation Tax de 2026/27 é 19% até £50.000 de lucro e 25% acima de £250.000, com marginal relief (fração 3/200) fazendo a transição no meio. Sobre £102.295 dá ~£23.358 — efetivos 22,8%. Os £78.936 restantes saem como dividendos: £500 na isenção, £37.200 na faixa básica a 8,75% (£3.255) e £41.236 na faixa superior a 33,75% (£13.917) — £17.172 de imposto, pago via Self Assessment. Detalhes na página de imposto sobre dividendos.
Líquido pessoal: £12.570 + £78.936 − £17.172 = £74.334, cerca de 62% do faturamento. Isso extraindo tudo; deixar lucro na empresa ou fazer contribuições de pensão pela empresa aumenta bastante a retenção — veja a calculadora de contribuição de pensão. Atenção: dividendos de limited company britânica podem ter implicações fiscais no Brasil se você mantiver residência fiscal lá — a saída definitiva (Declaração de Saída Definitiva) resolve a bitributação para a maioria.
| Etapa | Valor |
|---|---|
| Faturamento (£500 × 240 dias) | £120.000,00 |
| Custos da empresa (contador, seguros etc.) | −£4.000,00 |
| Salário de diretor | −£12.570,00 |
| Employer NI sobre o salário (15% acima de £5.000) | −£1.135,50 |
| Lucro tributável | £102.294,50 |
| Corporation Tax (25% menos marginal relief) | −£23.358,05 |
| Lucro disponível como dividendos | £78.936,45 |
| Imposto sobre dividendos (0%, 8,75%, 33,75%) | −£17.172,30 |
| Líquido pessoal (salário + dividendos líquidos) | £74.334,15 |
Dentro vs fora do IR35: comparação em £400, £500 e £600 por dia
A diferença de retenção entre as duas rotas é real, mas menor do que diz o folclore — tipicamente 4 a 6 pontos percentuais quando todos os custos de empregador, Corporation Tax e imposto sobre dividendos entram na conta. Ela cresce se você retém lucro na empresa e quase desaparece com salary sacrifice agressivo de pensão dentro do IR35.
Mesmas premissas dos exemplos: 48 semanas pagas, margem de £25/semana, £4.000 de custos na limited, salário de £12.570, extração total de dividendos, Inglaterra, sem empréstimo estudantil, sem pensão.
| Diária | Faturamento anual | Líquido dentro (umbrella) | Retenção | Líquido fora (ltd) | Retenção |
|---|---|---|---|---|---|
| £400 | £96.000 | £58.510 | 61% | £62.648 | 65% |
| £500 | £120.000 | £69.870 | 58% | £74.334 | 62% |
| £600 | £144.000 | £77.767 | 54% | £83.963 | 58% |
A reforma das umbrellas de abril de 2026: a agência agora carrega o risco
Desde 6 de abril de 2026, quando há uma umbrella na cadeia de contratação, a agência de recrutamento que contrata com o cliente final passou a ser solidariamente responsável por PAYE e NIC não pagos. Sem agência na cadeia, a responsabilidade cai no cliente final. O HMRC agora pode cobrar diretamente da agência o imposto que uma umbrella fraudulenta deixou de repassar — a medida deve proteger cerca de £2,8 bilhões até 2030.
Para o contractor isso é boa notícia: as agências passaram a ter motivo financeiro direto para auditar as umbrellas das suas listas, fechando espaço para esquemas de remuneração disfarçada. Espere listas curtas de umbrellas credenciadas e mais consolidação no setor. Importante: a reforma é uma medida de responsabilidade tributária, não regulação completa das umbrellas — um regime regulatório separado está previsto para 2027.
Nada muda na aritmética do seu contracheque: a cadeia de descontos acima continua igual. O que muda é quem o HMRC persegue se a umbrella embolsar o dinheiro.
Sinais de alerta em umbrellas: esquemas que terminam em dívida fiscal
Mesmo depois da reforma de 2026, quem acaba devendo imposto num esquema de remuneração disfarçada costuma ser o trabalhador. Brasileiros recém-chegados são alvo preferencial desses esquemas justamente por não conhecerem os percentuais normais de retenção. Alguns minutos de verificação protegem anos de renda.
Fuja se encontrar qualquer um destes sinais
- Promessa de líquido acima de ~70% numa diária média. A aritmética legal do PAYE não produz 80–85% de retenção; só esquemas de "empréstimo" ou trustes offshore produzem — e o HMRC cobra retroativamente (o Loan Charge é o exemplo histórico).
- Parte do pagamento chegando como "loan", "advance" ou de uma segunda empresa. Remuneração disfarçada clássica.
- Fraude de mini umbrella (MUC) — o nome do seu empregador muda a cada poucos meses para empresinhas com diretores no exterior. Confira o nome no contracheque contra o Companies House.
- Employer NI e apprenticeship levy invisíveis no demonstrativo de reconciliação. Umbrella séria detalha cada custo.
- Taxas de adesão, saída ou "compliance", ou margem em percentual da diária em vez de valor fixo semanal.
- Sem credenciamento FCSA ou SafeRec — não é garantia legal, mas a ausência é um sinal.
Férias, pensão e o resto do pacote umbrella
Empregado de umbrella é empregado de verdade: 5,6 semanas de férias pagas, pensão por auto-enrolment, sick pay e licenças. O holiday pay sai da sua assignment rate e é pago "rolled up" (12,07% extra em cada contracheque, itemizado) ou acumulado e pago quando você tira férias. Verifique qual modelo se aplica — saldo de férias que "expira" de volta para a umbrella já foi fonte silenciosa de lucro no setor; umbrella correta paga o saldo acumulado na sua saída.
O salary sacrifice de pensão é a alavanca mais poderosa dentro do IR35: a contribuição sai do pote pré-imposto e escapa de Income Tax, employee NI *e* employer NI. No exemplo de £500/dia, sacrificar £20.000/ano ainda recupera boa parte do Personal Allowance cortado. E diferente do INSS, o pote é seu e viaja com você se voltar ao Brasil. Simule na calculadora de pensão e, se tiver financiamento estudantil britânico, confira o desconto na calculadora de empréstimo estudantil.